Налоговые меры поддержки бизнеса в связи с COVID-19
08.04.2020г.
Уважаемые клиенты!
Компания «Юридическое бюро» предлагает Вашему вниманию обзор важных изменений законодательства в сфере налогообложения в 2020 году.
28.03.2020 г. Президент Российской утвердил перечень поручений Правительству в целях оказания поддержки бизнесу в связи с ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции на территории страны.
ЧТО СДЕЛАНО: Для этого Правительству РФ расширили полномочия на 2020 год: в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом РФ от 01.04.2020 № 102-ФЗ были внесены соответствующие изменения. В частности, Правительство РФ вправе в 2020 году:
- приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля;
- продлевать сроки уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;
- продлевать установленные законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
- продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);
- продлевать сроки направления и исполнения требований (пп. б п. 1 ст. 1 Федерального закона №102-ФЗ).
Помимо этого, предоставлены дополнительные полномочия высшим исполнительным органам власти субъектов РФ для продления сроков уплаты региональных и местных налогов и торгового сбора, если указанные сроки не были продлены либо предусмотрены более ранние сроки их уплаты Правительством РФ.
В Налоговый Кодекс РФ введено понятие «нерабочий день». В частности, п.6 ст. 6.1. изложен в новой редакции, предусматривающей, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.
Результатом реализации поручений Президента РФ стало принятие Правительством РФ ряда нормативных актов, направленных на поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, в наибольшей степени пострадавших в том числе в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также иных субъектов предпринимательской деятельности, в связи с введением в Российской Федерации ряда мер, по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения.
Так, Правительством РФ в Постановлении №434 от 03.04.2020 г. утвержден перечень отраслей экономики в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. К ним отнесены:
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки.
2. Культура, организация досуга и развлечений.
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт.
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
5. Гостиничный бизнес.
6. Общественное питание.
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений.
8. Деятельность по организации конференций и выставок.
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты).
Постановлением предусмотрено, что данный перечень используется в целях применения части 1 статьи 7 Федерального закона от 03.04.2020 №106-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа»:
- в отношении заемщиков, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства, заключивших до дня вступления в силу указанного Федерального закона с кредитором - кредитной организацией или некредитной финансовой организацией, которая осуществляет деятельность по предоставлению кредитов (займов), кредитный договор (договор займа), в том числе кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой,
- которые вправе в любой момент в течение времени действия такого договора, но не позднее 30 сентября 2020 г., обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств на срок, определенный заемщиком.
Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 г. организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, предоставлены следующие меры поддержки в сфере налогообложения:
1. ПРОДЛЕНИЕ УСТАНОВЛЕНЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ О НАЛОГАХ И СБОРАХ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ (АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ), СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
| СУБЪЕКТЫ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЕНА ПОДДЕРЖКА | НАЛОГИ | СРОКИ ПРОДЛЕНЫ |
| Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства | налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год | На 6 месяцев |
| налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации | На 3 месяца | |
| налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. | На 6 месяцев | |
| за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. | На 4 месяца | |
| налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г | На 4 месяца | |
| в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, | авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. - не позднее 30 декабря 2020 г.; | |
| организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящиеся к категории микропредприятий, | СРОКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: | |
| исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март - май 2020 | На 6 месяцев | |
| исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за июнь - июль 2020 г., а также исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, | На 4 месяца | |
| Организации и индивидуальные предприниматели, включенные по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящиеся к категории микропредприятий, установленные Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" | сроки уплаты СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: | |
| начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 г. | На 6 месяцев | |
| начисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период июнь - июль 2020 г. | На 4 месяца | |
| Организации | заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год. | На 3 месяца |
2. ПРОДЛЕНИЕ СРОКОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), ПОЯСНЕНИЙ, ИНЫХ СВЕДЕНИЙ
| Налогоплательщики, налоговые агенты | НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, РАСЧЕТОВ сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, РАСЧЕТОВ по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г | На 3 месяца |
| по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г. |
До 15 мая
|
|
| Страхователи по требованию о представлении документов (информации), пояснений, обязанность по представлению которых предусмотрена Федеральным законом, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно | ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), ПОЯСНЕНИЙ, ИНЫХ СВЕДЕНИЙ | На 20 рабочих дней |
| Налогоплательщики, плательщики страховых взносов, налоговые агенты по требованию о представлении документов (информации), пояснений, направляемых в рамках камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, обязанность по представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, при получении таких требований с 1 марта до 31 мая 2020 г. включительно | ДОКУМЕНТОВ (ИНФОРМАЦИИ), ПОЯСНЕНИЙ |
На 10 рабочих дней |
| Организации | заявлений о проведении налогового мониторинга за 2021 год. | На 3 месяца |
Постановлением Правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП «О мерах экономической поддержки в условиях режима повышенной готовности» продлен срок:
| Налогоплательщики-организации, осуществляющие деятельность в сфере торговли, общественного питания, туризма, культуры, физической культуры и спорта, организации досуга, предоставления гостиничных услуг, а также бытовых услуг населению | уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 г. ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ | ДО 31.12.2020 ВКЛЮЧИТЕЛЬНО |
| ТОРГОВЫЙ СБОР за I квартал 2020 г. | ДО 31.12.2020 ВКЛЮЧИТЕЛЬНО |
ВАЖНО!
Указанные положения не влекут продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе в случае, когда в соответствии с Кодексом срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов).
Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), страховых взносов, предусмотренное пунктом 1 постановления №409, не влечет продление сроков представления налоговых деклараций, расчетов.
Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г (п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409).
Также, Постановлением Правительства РФ №409 от 02.04.2020 г. предусмотрено ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК ДО 31.05.2020 г.
- вынесение решений о проведении выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- проведение назначенных выездных (повторных выездных) налоговых проверок, проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
- течение сроков, установленных Кодексом (в том числе сроков, предусмотренных статьями 100 и 101 Кодекса), в отношении проверок, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
- течение сроков, предусмотренных статьей 101.4 Кодекса;
- инициирование налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации;
- проведение налоговыми органами проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, за исключением случаев, когда по проводимым проверкам соблюдения валютного законодательства Российской Федерации выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г.
- В указанных случаях проведение проверок соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и осуществление административного производства могут продолжаться только в части таких нарушений; вынесение налоговыми органами в соответствии с пунктами 3 и 32 статьи 76 Кодекса решений о приостановлении операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств.
